ЕСХН: как работает, и кто может применять

ЕСХН  — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для  производителей, которые работают в  растениеводстве, животноводстве, лесном и  сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП  и  компании от  уплаты нескольких налогов:

Рассказываем, кто и  при  каких условиях может работать на  ЕСХН. Статья поможет разобраться в  общих моментах, но  для  нюансов рекомендуем обратиться к  бухгалтеру.

Кто может работать на  ЕСХН

Для  работы на  ЕСХН организации и  ИП  должны соответствовать таким требованиям:

Для рыбных хозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

Если простым языком, то  так: собираете малину, делаете варенье и  продаете  — можно работать на  ЕСХН. Просто покупаете малину и  делаете из  нее варенье  — нельзя работать на  ЕСХН.

Как платить ЕСХН

Налог считают по  такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база ×  Ставка налога

Налоговая база   — это доходы минус расходы и  убытки прошлых лет.

ст. 346.6  НК  РФ   — налоговая база

В  расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и  расходы можно учитывать. В  налоговом кодексе есть полный список доходов и  расходов.

ст. 346.5  НК  РФ   — порядок определения доходов и  расходов

В  доходах для  ЕСХН учитывают  те  же  поступления, что  и  для  налога на  прибыль:

Доходы можно уменьшить на  убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату  — на  дату выплаты работникам, налоги  — на  дату перечисления в  бюджет. Стоимость основных средств и  нематериальных активов списывают равномерно в  течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на  земельные участки  — семь лет.

Ставка налога.   Максимально — 6%.  Регионы могут снижать ее вплоть до 0% для всех или некоторых категорий налогоплательщиков.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в  год:

Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую  уведомление о его сумме.  В 2023 году аванс можно перечислить отдельной платежкой без уведомления.

Если ИП  или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не  позднее 28  числа месяца, следующего за  месяцем прекращения деятельности.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За  первые полгода предприниматель заработал  — 600  000  Р, расходы  — 400  000  Р. Ставка налога  — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить не  позднее 28  июля:

(600  000  Р  −  400  000  Р) ×  6%  = 12  000  Р

Во  втором полугодии предприниматель заработал 800  000  Р, расходы  — 700  000  Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за  весь год, а  потом вычесть из  нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за  весь год:

(600  000  Р  + 800  000  Р) −  (400  000  Р  + 700  000  Р) ×  6%  = 18  000  Р

Вычитаем авансовый платеж:

18  000  Р  −  12  000  Р  = 6000  Р.

Эту сумму нужно уплатить по  итогам года  — не  позднее 28  марта следующего года.

В  реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а  какие  — нет. Поэтому я  рекомендую обратиться за  помощью к  опытному бухгалтеру.

НДС на  ЕСХН

Сельхозпроизводители на  ЕСХН  обязаны платить НДС.   Но  от  этой обязанности компанию или ИП  могут освободить, если доход от  деятельности по  ЕСХН за  предыдущий год не  превысил лимит. В  2023  году это 60  млн рублей. В  первый год применения налогового режима можно получить освобождение от  НДС при  любой величине доходов.

Чтобы получить освобождение от НДС, нужно подать в налоговую письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Учет и  отчетность на  ЕСХН

Учет ИП.   ИП  на  ЕСХН должны вести  книгу учета доходов и  расходов , КУДиР. Это можно делать электронно или на  бумаге. Книгу регистрируют в  налоговой: бумажную  — до  начала ведения, электронную распечатывают и  относят до  31  марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2023 год декларацию нужно сдать до 25 марта 2024.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в  течение года, он  должен уведомить об  этом налоговую  по  специальной форме   и  сдать декларацию до  25  числа следующего месяца. К  примеру, предприниматель прекратил работать в  мае и  в  этом  же  месяце уведомил об  этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до  25  июня.

Учет в компаниях.  Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Какую отчетность сдавать на ЕСХН

Как перейти на  ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

Все это надо сделать до  31  декабря текущего года.

Вновь создаваемые ИП  и  компании могут подать уведомление вместе с  документами на  регистрацию или в  течение 30  календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на  ОСН и  платить все налоги.

Совмещение ЕСХН с  другими налоговыми режимами

Компании не  вправе совмещать ЕСХН с  другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с  патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и  столовые. Продавать огурцы со  своей грядки в  своем овощном ларьке нельзя, но  их  может купить у  вас сосед и  продавать в  своем ларьке.

При  совмещении режимов доля доходов от  сельскохозяйственной деятельности должна быть не  ниже 70%  от  дохода по  всем видам бизнеса.

Снятие с  учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в налоговую. На это есть 15 рабочих дней с момента решения.

При  утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Потеря права на  ЕСХН

Компания и  ИП  теряют право на  ЕСХН, если больше не  соответствуют требованиям налогового кодекса по  этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от  сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на  ЕСХН, об  этом надо сообщить в  налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на  общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на  ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на  специальный режим.

Преимущества и  недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН  — освобождение от  уплаты некоторых других налогов. Что еще хорошо:

Из  минусов: