Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы можно без фактической уплаты

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения, вправе уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, до их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 года.

Для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН или ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.